前言：
對投資 ETF（指數股票型基金）有興趣的人士，了解其配息課稅方式至關重要。其中，「54C 營利所得」是一個您必須了解的重要概念。54C 營利所得是指以「境內標的」為主要成分股的 ETF 所配發的股利或盈餘。換句話說，它屬於營利所得，其課稅方式與您直接從企業取得的股利或盈餘所得相同。
這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)
了解 54C 營利所得的分類：投資境內標的 ETF 時，應區分配息來源是股利所得或盈餘所得，以正確申報所得稅。
評估稅負影響：在投資 ETF 前，考量 54C 營利所得的課稅方式與一般股票股利所得的不同，審慎評估稅負影響。
尋求專業協助：若對 54C 營利所得相關稅務有疑問，建議諮詢專業稅務或理財顧問，妥善安排稅務規劃。
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看完本篇可以學到：
54C 營利所得類型：股利或盈餘所得54C 營利所得定義：境內標的 ETF 配息來源54C 營利所得之適用範圍：境內標的 ETF54C 營利所得的本質：境內標的 ETF 配息54C 營利所得分類：股利或盈餘所得54C營利所得是什麼？結論54C 營利所得是什麼？常見問題快速 FAQ
54C 營利所得類型：股利或盈餘所得
54C 營利所得在稅務範疇中屬於營利事業所得，而營利事業所得主要分為兩種類型：股利所得和盈餘所得。股利所得是指個人或法人股東從營利事業領取的股利，而盈餘所得則是指個人或法人股東參與營利事業盈餘分配或清算分配後所取得的所得。54C 營利所得屬於哪一種類型主要依據於個人或法人股東領取收入的方式而定。若股東取得的是現金或股票形式的股利，則視為股利所得；若股東取得的是營利事業盈餘分配或清算分配，則視為盈餘所得。
在實務上，54C 營利所得多半是以股利形式發放，主要原因在於境內標的 ETF 投資標的通常為上市或上櫃公司，這些公司發放股利時會扣繳 20% 的股利所得稅，股東實際領取的股利已包含稅額。依據《所得稅法》規定，股東取得的股利所得已扣繳 20% 的股利所得稅後，可以抵減應納所得稅額，避免重複課稅。惟盈餘所得的發放方式較為彈性，可以現金、股票或財產等形式發放，且不適用股利所得扣繳規定，因此股東取得的盈餘所得需要併入其他所得申報課稅。
了解 54C 營利所得的類型對於投資人而言相當重要，因為這將影響到所得稅的計算方式和應納稅額。股東在申報所得稅時，應正確區分股利所得和盈餘所得，並按照相關規定申報扣繳憑單或計算應納所得稅額，以確保稅務申報正確無誤，避免後續發生稅務糾紛或補稅風險。
54C 營利所得定義：境內標的 ETF 配息來源
根據《所得稅法》規定，54C 營利所得係指以境內標的為主要成分股之 ETF 所配發的股利或盈餘，其課稅方式與直接取自營利事業配發的股利或盈餘所得相同，屬於營利所得。以下列舉 54C 營利所得的定義要點：
境內標的：指發行人登記於臺灣證券交易所或櫃檯買賣中心之公司、合夥組織或法人團體，且其營運收入主要來源為境內。
主要成分股：指 ETF 組成中的境內標的股權價值占其總股權價值的比重超過 50%。
股利或盈餘所得：指 ETF 所配發的股利或盈餘，其性質與直接取自營利事業配發的股利或盈餘所得相同。
54C營利所得是什麼？. Photos provided by unsplash
54C 營利所得之適用範圍：境內標的 ETF
54C 營利所得之適用範圍限於以境內標的為主要成分股的 ETF，其配發之股利或盈餘所得始符合 54C 營利所得之定義。換言之，若 ETF 之投資組合中境外標的所占比例過高，則其配發之所得將不屬於 54C 營利所得，課稅方式則依其他相關規定辦理。此規定旨在將境內企業之所得與境外所得區別開來，以確保稅收之合理分配。
制定此項規定之主要考量為：
鼓勵投資國內企業：透過賦予境內標的 ETF 配息較優惠之稅率，可吸引投資人投入國內企業，促進經濟發展。
防止稅收流失：若境外標的 ETF 配息所得亦適用 54C 營利所得之優惠稅率，恐導致國內企業所得外流，影響稅收收入。
落實公平課稅原則：不同來源之所得應依其性質課予不同之稅率，以確保課稅之公平性。
因此，投資人於評估 ETF 投資標的時，除須考量其投資組合、風險報酬特性外，亦應注意其配息來源是否符合 54C 營利所得之適用範圍，以利後續進行稅務申報時正確適用稅率。
54C 營利所得之適用範圍：境內標的 ETF
主要考量
說明
鼓勵投資國內企業
賦予境內標的 ETF 配息較優惠的稅率，吸引投資人投入國內企業，促進經濟發展。
防止稅收流失
若境外標的 ETF 配息所得亦適用 54C 營利所得之優惠稅率，恐導致國內企業所得外流，影響稅收收入。
落實公平課稅原則
不同來源之所得應依其性質課予不同之稅率，以確保課稅之公平性。
54C 營利所得的本質：境內標的 ETF 配息
綜上所述，54C 營利所得專指境內標的 ETF 所配發的股利或盈餘，而其課稅方式與一般企業所配發的股利或盈餘一致。由於這些境內標的 ETF 投資的主要標的是台灣上市或上櫃公司，因此配發的股利或盈餘本質上仍屬於台灣境內的營利所得。54C 營利所得的設立主要是為了明確區分境內標的 ETF 與境外標的 ETF 的配息來源，進而適用不同的課稅規定。由於境內標的 ETF 以台灣上市或上櫃公司為投資標的，其配息來源明確，且已於企業端繳納所得稅，因此投資人收到這些配息時，只需再繳納個人綜所稅即可，避免重複課稅的情況。
相較之下，境外標的 ETF 則是指投資標的多為海外企業的 ETF。由於境外標的 ETF 的配息來源並非台灣境內，因此其配息所得不屬於54C 營利所得，而是一般綜合所得，須依個人綜所稅率課徵所得稅。此外，境外標的 ETF 的配息來源國可能與台灣有不同的稅務協定，因此投資人收取配息時，還需考量海外所得的申報與稅務抵免等相關規定。
透過了解54C 營利所得的本質和適用範圍，投資人在投資境內標的 ETF 時，就能清楚掌握其配息課稅方式，避免稅務上的誤解或爭議，妥善管理個人的投資收益。
54C 營利所得分類：股利或盈餘所得
54C 營利所得的分類與其組成類型息息相關。根據《所得稅法》第4條第1項第5款規定，54C 營利所得主要分為兩種：股利所得和盈餘所得。
股利所得
股利所得是指境內標的 ETF 所配發之股利。此類股利是由 ETF 持有的公司賺取，並在經扣除相關費用後，由 ETF 分配給投資人。股利所得通常包含現金股利和股票股利兩種。
盈餘所得
盈餘所得是指境內標的 ETF 所配發之盈餘。盈餘是公司經扣除成本和費用後所剩餘的利潤，是由於特定會計處理或規定所產生的。盈餘所得的分配方式與股利所得類似，由 ETF 統一分配給投資人。
值得注意的是，54C 營利所得的分類並不影響其課稅方式。無論是股利所得或盈餘所得，均屬於營利所得，適用相同的課稅規定。
可以參考 54C營利所得是什麼？
54C營利所得是什麼？結論
綜上所述，54C營利所得是指境內標的為主要成分股的ETF所配發的股利或盈餘，在課稅方式上與境內營利事業所配發的股利或盈餘相同，皆屬於營利所得。投資人必須注意，54C營利所得的課稅計算方式不同於一般股票的股利所得，因此在進行投資決策時，應審慎評估其稅負影響。
了解54C營利所得的定義和適用範圍，有助於投資人進行明智的投資決策，妥善安排自身稅務規劃。若有相關問題，建議尋求專業稅務或理財顧問的協助，確保投資收益最大化，同時避免不必要的稅務爭議。
54C 營利所得是什麼？常見問題快速 FAQ
什麼是 54C 營利所得？
54C 營利所得是指以境內標的為主要成分股的 ETF 所配發的股利或盈餘，與直接投資於營利事業取得的股利或盈餘所得相同，屬於營利所得。
哪些 ETF 屬於 54C 營利所得？
符合以下條件的 ETF 屬於 54C 營利所得：主要成分股為境內標的，且 ETF 的投資標的符合中華民國境內營利事業的規定。
54C 營利所得如何課稅？
54C 營利所得與一般營利事業的股利或盈餘所得相同，依個人所得稅率課稅，並計入個人綜合所得總額。